近日，為引導(dǎo)納稅人合規(guī)開具發(fā)票，防范“開票經(jīng)濟(jì)”、虛開騙稅等問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合開展樹立和踐行正確政績(jī)觀學(xué)習(xí)教育，發(fā)布納稅人合規(guī)開具發(fā)票正負(fù)面清單，以清晰明確的條目化指引，既更好維護(hù)納稅人合法權(quán)益，又促進(jìn)糾治循環(huán)開票、相互開票、虛增交易環(huán)節(jié)開票等“開票經(jīng)濟(jì)”和違規(guī)招商引資涉稅問(wèn)題，助力全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

據(jù)稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，發(fā)票是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)性票據(jù)，發(fā)票開具至少應(yīng)滿足主體合規(guī)、交易真實(shí)、內(nèi)容準(zhǔn)確、時(shí)間合理等條件。稅務(wù)部門在稅收征管中發(fā)現(xiàn)，部分納稅人存在發(fā)票開具不合規(guī)情況，特別是在一些重點(diǎn)領(lǐng)域還存在“虛開發(fā)票、不開發(fā)票、亂開發(fā)票”等問(wèn)題，嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)稅收秩序，阻礙全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。因此，稅務(wù)部門集成發(fā)布納稅人合規(guī)開具發(fā)票正負(fù)面清單，并將其作為樹立和踐行正確政績(jī)觀，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化精準(zhǔn)監(jiān)管的重要舉措。

此次發(fā)布的正負(fù)面清單包括4個(gè)方面共44條內(nèi)容，其中正面清單16條，負(fù)面清單28條。納稅人可自行對(duì)照清單判斷開受票主體、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、票面信息要素、開具時(shí)限等關(guān)鍵事項(xiàng)是否合規(guī)，比如是否存在發(fā)票信息缺項(xiàng)、錯(cuò)誤、失真以及錯(cuò)用稅率、變名開票、備注欄填寫不合規(guī)等情形。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)認(rèn)為，稅務(wù)總局通過(guò)發(fā)布正負(fù)面清單的形式，為納稅人合規(guī)開具發(fā)票劃定“標(biāo)準(zhǔn)線”和“警戒線”，可以有效減少發(fā)票違規(guī)開具風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)提升自身合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平，更好維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

負(fù)面清單對(duì)涉及“開票經(jīng)濟(jì)”的主要違規(guī)情形進(jìn)行了一一列舉，比如通過(guò)一址多戶注冊(cè)、集中批量注冊(cè)無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“空殼企業(yè)”來(lái)違規(guī)開具發(fā)票，以及無(wú)合理商業(yè)目的“對(duì)開、環(huán)開”發(fā)票、虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)“空轉(zhuǎn)走單”都屬于違法行為。

“上述情形一直以來(lái)也是稅務(wù)部門的糾治重點(diǎn)?！敝袊?guó)宏觀經(jīng)濟(jì)研究院研究員許生介紹，一些企業(yè)出于做大業(yè)績(jī)、獲取融資等目的，在不實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)情況下頻繁買賣“倉(cāng)單”，或通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間“循環(huán)開票”“相互開票”，來(lái)虛增經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，造成“數(shù)字繁榮”假象。此次發(fā)布的清單重點(diǎn)聚焦糾治“開票經(jīng)濟(jì)”問(wèn)題，明確了相關(guān)違規(guī)“紅線”，有利于遏制違規(guī)招商引資、人為做大營(yíng)收等亂象，促進(jìn)擠掉GDP“水分”。

全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的核心要義就是規(guī)則統(tǒng)一、公平競(jìng)爭(zhēng)，稅務(wù)部門此次在全國(guó)范圍內(nèi)明確了發(fā)票開具的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和違規(guī)情形，有利于統(tǒng)一全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，消除區(qū)域差異，增強(qiáng)政策確定性。

湯繼強(qiáng)認(rèn)為，通過(guò)發(fā)布正負(fù)面清單可以有效震懾那些靠虛開發(fā)票騙取稅款、讓稅收成本外部化等違法行為，為合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法開票企業(yè)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，避免“劣幣驅(qū)逐良幣”，從而更好激發(fā)經(jīng)營(yíng)主體活力。同時(shí)，通過(guò)規(guī)范發(fā)票開具，可以更加有效保障商事交易的真實(shí)性、合法性，為商品、服務(wù)在全國(guó)范圍內(nèi)自由流動(dòng)提供可靠的憑證支撐，助力全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

稅務(wù)總局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，下一步將依托稅收大數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開具的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)清單中所列的負(fù)面情形依法查處，同時(shí)持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費(fèi)服務(wù)，提升數(shù)電發(fā)票賦額精準(zhǔn)度和便利度，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)提高合規(guī)開票意識(shí)，共同維護(hù)法治公平的稅收營(yíng)商環(huán)境。

納稅人合規(guī)開具發(fā)票問(wèn)題即問(wèn)即答之一

為引導(dǎo)納稅人合規(guī)開具發(fā)票，防范虛開騙稅、開票經(jīng)濟(jì)等問(wèn)題，維護(hù)自身合法權(quán)益和公平公正經(jīng)濟(jì)稅收秩序，就合規(guī)開具發(fā)票有關(guān)問(wèn)答和正負(fù)面清單發(fā)布如下。

答：發(fā)票是在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。在稅收征管中，發(fā)票被賦予了增值稅扣稅憑證、企業(yè)所得稅稅前列支憑證、土地增值稅清算憑證等多個(gè)功能，加強(qiáng)發(fā)票合規(guī)管理是稅收征管工作的重要內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。具體而言，發(fā)票開具是否合規(guī)，大體可以從以下四個(gè)方面判斷：

一是看開票、受票主體是否合規(guī)。開票、受票主體應(yīng)具備相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，發(fā)票、貨物（服務(wù)）、資金、合同的對(duì)應(yīng)主體應(yīng)保持一致，發(fā)票應(yīng)由實(shí)名辦稅人員完成身份驗(yàn)證后開具。

二是看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否合規(guī)。發(fā)票所承載的業(yè)務(wù)要真實(shí)有效、商業(yè)目的合理、符合交易常識(shí)、原則上契合“四流一致”（合同流、貨物流/服務(wù)流、資金流、發(fā)票流）的基本原則。

三是看票面信息要素是否合規(guī)。發(fā)票開具應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、主體類型等正確適用發(fā)票票種或標(biāo)簽；票面要素信息要填寫完整、準(zhǔn)確、與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相一致；開具紅字發(fā)票需遵循規(guī)定流程、依據(jù)充分。

四是看發(fā)票開具時(shí)限是否合規(guī)。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。

附件：合規(guī)開具發(fā)票正負(fù)面清單