近日，為引導納稅人合規(guī)開具發(fā)票，防范“開票經(jīng)濟”、虛開騙稅等問題，國家稅務總局結合開展樹立和踐行正確政績觀學習教育，發(fā)布納稅人合規(guī)開具發(fā)票正負面清單，以清晰明確的條目化指引，既更好維護納稅人合法權益，又促進糾治循環(huán)開票、相互開票、虛增交易環(huán)節(jié)開票等“開票經(jīng)濟”和違規(guī)招商引資涉稅問題，助力全國統(tǒng)一大市場建設。

據(jù)稅務總局征管和科技發(fā)展司相關負責人介紹，發(fā)票是經(jīng)濟活動的重要基礎性票據(jù)，發(fā)票開具至少應滿足主體合規(guī)、交易真實、內容準確、時間合理等條件。稅務部門在稅收征管中發(fā)現(xiàn)，部分納稅人存在發(fā)票開具不合規(guī)情況，特別是在一些重點領域還存在“虛開發(fā)票、不開發(fā)票、亂開發(fā)票”等問題，嚴重擾亂經(jīng)濟稅收秩序，阻礙全國統(tǒng)一大市場建設。因此，稅務部門集成發(fā)布納稅人合規(guī)開具發(fā)票正負面清單，并將其作為樹立和踐行正確政績觀，持續(xù)優(yōu)化納稅服務、強化精準監(jiān)管的重要舉措。

此次發(fā)布的正負面清單包括4個方面共44條內容，其中正面清單16條，負面清單28條。納稅人可自行對照清單判斷開受票主體、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務、票面信息要素、開具時限等關鍵事項是否合規(guī)，比如是否存在發(fā)票信息缺項、錯誤、失真以及錯用稅率、變名開票、備注欄填寫不合規(guī)等情形。

西南財經(jīng)大學教授湯繼強認為，稅務總局通過發(fā)布正負面清單的形式，為納稅人合規(guī)開具發(fā)票劃定“標準線”和“警戒線”，可以有效減少發(fā)票違規(guī)開具風險，引導企業(yè)提升自身合規(guī)經(jīng)營水平，更好維護納稅人合法權益。

負面清單對涉及“開票經(jīng)濟”的主要違規(guī)情形進行了一一列舉，比如通過一址多戶注冊、集中批量注冊無實際經(jīng)營活動的“空殼企業(yè)”來違規(guī)開具發(fā)票，以及無合理商業(yè)目的“對開、環(huán)開”發(fā)票、虛構交易環(huán)節(jié)“空轉走單”都屬于違法行為。

“上述情形一直以來也是稅務部門的糾治重點?！敝袊暧^經(jīng)濟研究院研究員許生介紹，一些企業(yè)出于做大業(yè)績、獲取融資等目的，在不實質轉移貨物所有權情況下頻繁買賣“倉單”，或通過關聯(lián)企業(yè)之間“循環(huán)開票”“相互開票”，來虛增經(jīng)營業(yè)績，造成“數(shù)字繁榮”假象。此次發(fā)布的清單重點聚焦糾治“開票經(jīng)濟”問題，明確了相關違規(guī)“紅線”，有利于遏制違規(guī)招商引資、人為做大營收等亂象，促進擠掉GDP“水分”。

全國統(tǒng)一大市場的核心要義就是規(guī)則統(tǒng)一、公平競爭，稅務部門此次在全國范圍內明確了發(fā)票開具的合規(guī)標準和違規(guī)情形，有利于統(tǒng)一全國稅收執(zhí)法標準，消除區(qū)域差異，增強政策確定性。

湯繼強認為，通過發(fā)布正負面清單可以有效震懾那些靠虛開發(fā)票騙取稅款、讓稅收成本外部化等違法行為，為合規(guī)經(jīng)營、依法開票企業(yè)營造公平競爭環(huán)境，避免“劣幣驅逐良幣”，從而更好激發(fā)經(jīng)營主體活力。同時，通過規(guī)范發(fā)票開具，可以更加有效保障商事交易的真實性、合法性，為商品、服務在全國范圍內自由流動提供可靠的憑證支撐，助力全國統(tǒng)一大市場高效運轉。

稅務總局相關部門負責人表示，下一步將依托稅收大數(shù)據(jù)，加強對發(fā)票開具的動態(tài)監(jiān)控和風險預警，對清單中所列的負面情形依法查處，同時持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費服務，提升數(shù)電發(fā)票賦額精準度和便利度，加強政策宣傳輔導，引導納稅人自覺提高合規(guī)開票意識，共同維護法治公平的稅收營商環(huán)境。

納稅人合規(guī)開具發(fā)票問題即問即答之一

為引導納稅人合規(guī)開具發(fā)票，防范虛開騙稅、開票經(jīng)濟等問題，維護自身合法權益和公平公正經(jīng)濟稅收秩序，就合規(guī)開具發(fā)票有關問答和正負面清單發(fā)布如下。

答：發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。在稅收征管中，發(fā)票被賦予了增值稅扣稅憑證、企業(yè)所得稅稅前列支憑證、土地增值稅清算憑證等多個功能，加強發(fā)票合規(guī)管理是稅收征管工作的重要內容。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具。具體而言，發(fā)票開具是否合規(guī)，大體可以從以下四個方面判斷：

一是看開票、受票主體是否合規(guī)。開票、受票主體應具備相應的生產(chǎn)經(jīng)營能力，發(fā)票、貨物（服務）、資金、合同的對應主體應保持一致，發(fā)票應由實名辦稅人員完成身份驗證后開具。

二是看生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務是否合規(guī)。發(fā)票所承載的業(yè)務要真實有效、商業(yè)目的合理、符合交易常識、原則上契合“四流一致”（合同流、貨物流/服務流、資金流、發(fā)票流）的基本原則。

三是看票面信息要素是否合規(guī)。發(fā)票開具應根據(jù)業(yè)務性質、主體類型等正確適用發(fā)票票種或標簽；票面要素信息要填寫完整、準確、與實際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務相一致；開具紅字發(fā)票需遵循規(guī)定流程、依據(jù)充分。

四是看發(fā)票開具時限是否合規(guī)。嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。

附件：合規(guī)開具發(fā)票正負面清單